发达国家的环境税及对我国的启示

时间：2008-05-12 来源： 作者：

发达国家环境税的特点及效果

环境税内容宽泛。发达国家环境税课征范围涉及大气、水资源、生活环境、城市环境等诸多方面，包括与能源相关税收、机动车相关税、污染与资源税、直接税收中的环境条款4 大类，并包含了40余项税种和相关条款，这与发达国家对环境的理解有关。在发达国家，环境被理解为作为人类居于其间的自然存在，并对经济体中的人类和其它生物提供了三大功能，即用于经济进而转化为有益于人类的资源功能，接受并容纳生产和消费所排放的无用甚至有害的副产品的受纳功能，以及为包括人类在内的所有生物提供居住环境的服务功能。由于广义的环境涵盖资源和能源的范畴，环境税也相应包括与能源资源等相关税种。

环境税以能源税为主体。例如，丹麦议会自1993年起增加了对汽油、柴油、电、煤、水及垃圾、废水和尼龙袋（塑料袋）征收的税款，其环境和能源税已占该国税收总额的10%左右。此外，根据经合组织1995年的报告，OECD国家汽油税负为其总价格的50%以上，其中，德国75.9%，法国78.7%，发达国家能源税在环境税中的主导地位由此可见一斑。

各国环境税差异较大。首先，环境税在各国税收中的作用不同。那些经济发展相对发达、污染严重、民众呼声高的国家，如丹麦、芬兰、瑞典和荷兰等国，其环境税地位较高。反之则较低。其次，环境税总体构成有差异。丹麦和芬兰比较重视碳税和硫税的征收，而没有开征水污染税费；法国和德国对碳税和硫税重视程度相对较轻，而对水资源税费更感兴趣。第三，税率不同。以碳税一般税率为例，荷兰为0.4欧元/吨二氧化碳，芬兰、丹麦为5.5-11.1欧元/吨二氧化碳，而瑞典高达37.9欧元/吨二氧化碳。

重视税收差别和税收优惠的调节作用。发达国家推行税收中性政策，兼顾税收对各行业和经济链条的影响，注重最大限度地减少税收对经济的负面影响。如德国在确定增加能源税率的同时，规定了一系列减免措施：所有的地方公共交通工具（公共汽车和校车、铁路和出租车）只支付增加的能源税率的50%；公共货车和铁路运输（铁路、电车、无轨电车、地方火车、地铁和悬浮列车）只负担电税的50%；合并生产热和电力的设备，其每月的使用率或每年的任意使用率不低于70%的，可以完全减免现行的矿物油税等。瑞典根据排放物对环境影响的程度，根据汽油是否含铅将其分成清洁类和不清洁类汽油而分别征收。此外，为了保护欧盟工业产品和服务活动在国际市场上的竞争力，欧盟国家也采取了环境税费返还与税费减免措施。

注重争取国民的理解和配合。发达国家普遍注意提高国民环保意识，争取国民的理解和支持。例如，日本通过定期公布环境信息等方式，保证公众的环境保护知情权和监督权；并允许有条件地区的居民自发创立环保团体，这些团体能够协助政府开展宣传教育工作。

经过30多年的实践探索，发达国家实施的环境税对环境改善效果显著。硫税使瑞典的硫排放量降低了6000吨；碳税让挪威部分经济部门二氧化碳排放量年均下降20%以上。美国自对损害臭氧的化学品征收消费税以来，人们普遍减少了对氟里昂的使用；汽油税的征收，鼓励了消费节能汽车，从而减少了污染排放；开采税的征收，有效抑制了在盈利边际上的开采，从而减少了约10％-15％的石油总量消费。

环境税也产生了一定的经济效应。环境税提高了部分资源、能源和燃料的价格，促使企业改进工艺和加大技术创新，在一定程度上提高了企业竞争力。如美国对破坏臭氧层的碳氟化物征税，刺激了企业开发新的替代产品。瑞典对含硫柴油征税，推动了企业开发新的少污染燃料。此外，通过环境税的导向作用，也推动了发达国家环保产业的发展。

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